Вкладом товарища в совместную деятельность признается


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Разведопрос: историк Егор Яковлев про историю США

Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его.
Это быстро и абсолютно бесплатно!


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Передача организацией вклада в совместную деятельность должна быть подтверждена документально получающей стороной. При осуществлении совместной деятельности ведение бухгалтерского учета общего имущества и дел поручается одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц, которое и действует на основании доверенности, выданной остальными товарищами. Имущество, внесенное участниками договора простого товарищества, учитывается на отдельном балансе у товарища, которому поручено ведение общих дел. Данные этого отдельного баланса не включаются в баланс организации-товарища, ведущего общие дела. Товарищ, ведущий общие дела, составляет и представляет участникам договора простого товарищества информацию, необходимую им для формирования отчетной, налоговой и иной документации в порядке и сроки, оговоренные договором. По окончании или прекращении договора товарищ, ведущий общие дела, составляет ликвидационный баланс на дату окончания прекращения договора.

Организация, применяющая общую систему налогообложения, заключила договор простого товарищества с другими юридическими лицами. Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете вклад в простое товарищество?

Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и или коммерческие организации ст. Лица объединяются для достижения общей цели - получения прибыли или иной, не противоречащей закону цели. Если цель договора простого товарищества - получение прибыли, то сторонами договора могут быть только индивидуальные предприниматели и или коммерческие организации.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Договор простого товарищества

Юридическое образование в Москве- качество и доступность! Дебет Кредит Списана первоначальная стоимость выбывшего объекта основных средств ,00 2 Списана сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации объекта основных средств 02 ,00 3 Отражена передача объекта основных средств в совместную деятельность , Дебет Кредит 1 Отражено списание балансовой стоимости материалов, внесенных в совместную деятельность 10 , Дебет Кредит 1 Отражено перечисление денежных средств в качестве вклада по договору простого товарищества 51 , Дебет Кредит 1 В совместную деятельность получен объект основных средств от ООО 1 01 80 ,00 2 В совместную деятельность приняты материалы от ЗАО 10 80 ,00 3 В качестве вклада в совместную деятельность получены денежные средства от ООО 2 51 80 , Жилая недвижимость.

Ru - пресс-релизы, новости, мероприятия, предложения, аналитика, консультации. При использовании материалов гиперссылка на businessrealty. Политика конфиденциальности. Договор простого товарищества является простой и эффективной формой сотрудничества организаций без создания для этой цели юридического лица, а процедура его оформления не требует государственной регистрации. С одной стороны, это делает договор удобным и привлекательным для желающих временно объединить свои усилия, знания и имущество в целях извлечения прибыли.

С другой стороны, вследствие отсутствия достаточного количества специальных правовых норм, касающихся договоров простого товарищества, учет и налогообложение операций в его рамках достаточно специфичны и вызывают множество вопросов. По договору простого товарищества договору о совместной деятельности двое или несколько лиц товарищей обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели п.

Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и или коммерческие организации п.

В соответствии с п. Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц. Об этом сказано в п. Обязанность по ведению бухгалтерского учета возложена только на юридических лиц. Индивидуальные предприниматели ведут учет своих доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ ст.

Учитывая изложенное, а также то обстоятельство, что при объединении индивидуальных предпринимателей и или организаций в простое товарищество не образуется самостоятельный субъект предпринимательской деятельности юридическое лицо , нормы ст.

В связи с этим ведение учета общего имущества, обязательств и хозяйственных операций простого товарищества вне зависимости от категорий лиц, объединившихся в простое товарищество, и применяемых каждым товарищем систем налогообложения должно осуществляться в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения Письмо МНС России от 6 октября г.

При объединении в простое товарищество индивидуальных предпринимателей в том числе и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы учет общего имущества, обязательств и хозяйственных операций простого товарищества должен осуществляться в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утв. Как указывалось выше, отдельный учет финансово-хозяйственных операций, в котором отражаются все операции в рамках осуществления совместной деятельности, как правило, ведет уполномоченный участник товарищества.

Имущество, внесенное участниками договора простого товарищества, учитывается на отдельном балансе у того участника, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участников договора. Уполномоченный товарищ, ведущий общие дела, обеспечивает обособленный учет операций по договору простого товарищества причем по каждому из них, если таких договоров несколько и операций, связанных с выполнением своей обычной деятельности.

Показатели отдельного баланса в баланс организации - товарища, ведущего общие дела, не включаются, поэтому уполномоченный участник составляет два баланса: собственный и по совместной деятельности. Поскольку обособленный баланс простого товарищества не является балансом юридического лица, он не представляется ни в налоговые, ни в иные контролирующие органы письмо УФНС по г.

Москве от Для расчетов по деятельности, связанной с осуществлением договора простого товарищества, уполномоченному товарищу целесообразно открыть отдельный банковский счет. Что касается осуществления расчетов наличными денежными средствами, то поскольку каждая организация ведет только одну кассовую книгу п. Таким образом, участник, ведущий общие дела, имеет только одну кассовую книгу, в которой отражаются как его собственные операции, так и операции по совместной деятельности.

Для соблюдения требования по организации раздельного учета может быть использовано обособление в кассовой книге данных по движению денежных средств, в части операций по совместной деятельности и в части хозяйственных операций самого участника. При ведении бухгалтерского учета операций, совершаемых в рамках совместной деятельности, практически всегда возникает вопрос о том, какими методами следует руководствоваться участнику, ведущему общие дела, в тех ситуациях, когда бухгалтерское законодательство предлагает несколько возможных вариантов ведения учета.

Организации в этих случаях руководствуются положениями, закрепленными в своей учетной политике. Поскольку порядок формирования учетной политики в рамках ведения совместной деятельности бухгалтерским законодательством не урегулирован, а его отсутствие делает невозможным ведение бухгалтерского учета по целому ряду операций, совершаемых простым товариществом, то участники простого товарищества могут самостоятельно утвердить указанный порядок, закрепив его в договоре простого товарищества либо в дополнительном соглашении к нему.

Для ведения бухгалтерского учета в рамках совместной деятельности участник, ведущий общие дела, может руководствоваться собственной учетной политикой, а может и специально разработанной товарищами в зависимости от порядка, закрепленного в договоре. В качестве вклада в совместную деятельность ООО внесло объект основных средств - гараж, который в соответствии с условиями договора оценен в сумму рублей. В бухгалтерском учете ООО гараж числился в составе основных средств по балансовой стоимости руб.

На баланс совместной деятельности гараж принимается к учету по стоимости руб. Методы начисления амортизации по ОС и НМА, внесенным участниками в качестве вклада в совместную деятельность, могут и не совпадать с теми методами, по которым начислялась амортизация по данным объектам до заключения договора простого товарищества.

Если участник, ведущий общие дела, пользуется в соответствии с действующим законодательством какими-либо льготами по налогам и другим обязательным платежам, то их действие распространяется только на его собственную деятельность и не распространяется на деятельность, осуществляемую в рамках простого товарищества. Только в случае, когда сама деятельность, осуществляемая в рамках простого товарищества, подпадает под действие каких-либо льгот по налогам и другим обязательным платежам, участники простого товарищества имеют право их использовать.

При этом льготы предоставляются только в отношении деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества, а налогообложение собственной деятельности участников производится в общеустановленном порядке. По окончании отчетного периода полученный финансовый результат - нераспределенная прибыль непокрытый убыток распределяется между участниками договора о совместной деятельности в порядке, установленном договором.

При этом в рамках отдельного баланса на дату принятия решения о распределении нераспределенной прибыли непокрытого убытка отражается кредиторская задолженность перед товарищами в сумме причитающейся им доли нераспределенной прибыли, либо дебиторская задолженность за товарищами в сумме их доли непокрытого убытка, причитающегося к погашению. Информация о порядке исполнения договора простого товарищества, необходимая для формирования отчетной, налоговой и иной документации, составляется и предоставляется товарищем, ведущим общие дела, каждому участнику договора в порядке и сроки, установленные договором.

При этом согласно п. По окончании или прекращении договора товарищ, ведущий общие дела, составляет ликвидационный баланс на дату окончания прекращения договора о совместной деятельности. При этом причитающееся каждому товарищу по итогам раздела имущество учитывается как погашение его доли участия вклада в совместную деятельность.

Активы, внесенные в счет вклада по договору о совместной деятельности, включаются организацией-товарищем в состав финансовых вложений по стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу п.

Подтверждением получения имущественного вклада для организации-участника является авизо об оприходовании имущества участником, ведущим общие дела, или первичные учетные документы о получении имущества копия накладной, квитанция к приходному ордеру, акт и пр.

Согласно договору: ООО 1 передает в общую собственность объект основных средств по цене руб.

Нестандартные случаи использования договора совместной деятельности (простого товарищества)

В условиях современной экономической ситуации, предприниматели находятся в постоянном поиске приемлемых организационно-правовых форм для повышения эффективности предпринимательской деятельности. Одной из таких форм может быть — простое товарищество или консорциум. Как правило, сферу договора простого товарищества используют при совместном долевом строительстве юридическими лицами зданий, сооружений, заводов, дорог, гаражей, а также жилых домов или при создании акционерного общества закрытого или открытого типа Здесь между учредителями общества заключается договор о совместной деятельности, целью которого является регистрация общества в качестве юридического лица. Согласно статье ГК РФ по договору простого товарищества договору о совместной деятельности двое или несколько лиц товарищей обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели.

Налоговый и бухгалтерский учет операций по договорам простого товарищества

Юридическое образование в Москве- качество и доступность! Дебет Кредит Списана первоначальная стоимость выбывшего объекта основных средств ,00 2 Списана сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации объекта основных средств 02 ,00 3 Отражена передача объекта основных средств в совместную деятельность , Дебет Кредит 1 Отражено списание балансовой стоимости материалов, внесенных в совместную деятельность 10 , Дебет Кредит 1 Отражено перечисление денежных средств в качестве вклада по договору простого товарищества 51 , Дебет Кредит 1 В совместную деятельность получен объект основных средств от ООО 1 01 80 ,00 2 В совместную деятельность приняты материалы от ЗАО 10 80 ,00 3 В качестве вклада в совместную деятельность получены денежные средства от ООО 2 51 80 ,

Вклад недвижимым имуществом по договору простого товарищества

Договор простого товарищества 1. По договору простого товарищества договору о совместной деятельности двое или несколько лиц товарищей обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и или коммерческие организации. Особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности инвестиционного товарищества , устанавливаются Федеральным законом "Об инвестиционном товариществе". Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами. Внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества либо не вытекает из существа обязательства. Внесенное товарищами имущество, которым они обладали по основаниям, отличным от права собственности, используется в интересах всех товарищей и составляет наряду с имуществом, находящимся в их общей собственности, общее имущество товарищей. Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Шамиль Тагиев: о чеченцах, армянах и Боге / Paxlava Production

Учет вкладов по договору простого товарищества

Орлова 1. Несмотря на то, что договоры о совместной деятельности имеют самые разные названия договор о научно-техническом сотрудничестве и т. Из этого следует, что у его участников возникают взаимные обязанности по внесению соответствующих вкладов и последующему осуществлению согласованных действий, преследующих общую цель. Действующее законодательство не предусматривает ограничений на виды деятельности, которые могут быть предметом договора, то есть в рамках договора товарищи могут осуществлять любую деятельность, не запрещенную законом, в том числе и лицензируемую. Согласно ст. Законодательством установлены две формы совершения сделок: устная и письменная.

По договору простого товарищества договору о совместной деятельности двое или несколько лиц товарищей обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Ограничений на количество участников договора гражданское законодательство не устанавливает.

Договор простого товарищества договор о совместной деятельности получил широкое применение в гражданском обороте Российской Федерации, что порождает среди ученых и практиков многочисленные вопросы различного уровня. В соответствии с п. Как мы видим, предметом договора простого товарищества является совместные действия товарищей по достижению единой для всех сторон договора цели. При этом легальная формулировка предусматривает, что такая деятельность осуществляется без образования юридического лица.

Участие в простом товариществе: возможности налогового планирования

Внесенное товарищами имущество, которым они обладали по основаниям, отличным от права собственности, используется в интересах всех товарищей и составляет наряду с имуществом, находящимся в их общей собственности, общее имущество товарищей. Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц. В соответствии со ст. Согласно пп. Не были упущены из внимания и возможности налоговой оптимизации, что особенно интересно продемонстрировать на примере Свердловской области. Так, применение договора совместной деятельности простого товарищества позволило его участникам оставаться в пределах выручки по УСН. Таким образом, непростой, на первый взгляд, инструмент гармонично вписался в реалии конкретного бизнеса, позволив решить сразу комплекс задач. Если обязанное лицо пайщик принял к вычету налог на добавленную стоимость по продукции, которая далее будет задействована в операциях, необлагаемых НДС, то данные налоговые суммы нужно восстановить для перечисления их в бюджет.

Статья 1042 ГК РФ. Вклады товарищей

Одной из форм осуществления совместной деятельности наряду с совместно осуществляемыми операциями и совместным использованием активов является заключение договора простого товарищества. Создание такого товарищества предполагает объединение вкладов двух или более лиц товарищей и совместную их деятельность без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели п. Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета операций по внесению вкладов по договору простого товарищества. Александр Матиташвили, аудитор-консультант.

Так, широкое распространение он получил при совместном долевом строительстве коммерческими организациями жилых домов с целью последующей продажи в них квартир. Правовой природой учредительного договора является также договор о совместной деятельности. Так, согласно ст. Простота оформления договора простого товарищества, не требующего государственной регистрации, делает форму простого товарищества удобной для организаций, имеющих желание временно объединить усилия и имущество для достижения какой-либо цели.

При этом нового юридического лица не образуется, то есть простое товарищество - это некая юридическая фикция виртуальный субъект , существующая только на бумаге. Договор совместной деятельности простого товарищества позволяет не только связать между собой несколько самостоятельных компаний, имеющих целью достижение совместного результата, но и достаточно гибко подходить к регулированию налоговых последствий деятельности каждого из товарищей О порядке ведения учета при осуществлении деятельности в рамках договора Простого товарищества. Объединение в рамках договора совместной деятельности простого товарищества логистической и транспортно-экспедиционной компании для оказания комплексных услуг торговым компаниям. Необходимость существования двух самостоятельных компаний была обусловлена в конкретной ситуации спецификой бизнес-процессов, наличием самостоятельных ответственных лиц и системой мотивации. С одной стороны, объединение этих компаний в одну могло стать демотивирующим стимулом для конкретного руководителя, лишившегося поста директора компании, с другой - эти процессы взаимно дополняют друг друга и направлены на достижение совместной цели. Гарантировать успешное достижение цели их фактического объединения для оказания единой услуги призван договор совместной деятельности простого товарищества.

При создании простого товарищества каждый участник организация или предприниматель должен внести вклад в совместную деятельность ст. Вкладом может быть любое имущество: деньги, основные средства, материалы, товары, ценные бумаги, нематериальные активы и т. Внесенное каждым товарищем имущество, которым он владел на праве собственности, является общей долевой собственностью абз. Если товарищ вносит имущество, которым он обладал на ином вещном праве например, арендованное имущество или предметы лизинга , такое имущество признается общим, используемым в интересах всех товарищей абз. В договоре о совместной деятельности нужно определить:. Порядок оформления первичных документов при поступлении имущества в совместную деятельность простое товарищество законодательно не определен. На практике составляются те же документы, что и при выбытии активов, не связанных с их реализацией. Однако применять унифицированные формы не обязательно.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 7
  1. Васса

    В этом что-то есть. Буду знать, большое спасибо за помощь в этом вопросе.

  2. Аза

    Извините, что не могу сейчас поучаствовать в дискуссии - нет свободного времени. Но вернусь - обязательно напишу что я думаю по этому вопросу.

  3. siorilaso

    В этом что-то есть. Благодарю за информацию, теперь я не допущу такой ошибки.

  4. ehseme

    Конечно. Я согласен с Вами.

  5. neofassbour

    Можно восполнить пробел?

  6. Доброслав

    Класно! Нашел, наконец толковый блог на просторах интернета) Ура!

  7. golffrisan

    Подтверждаю. Это было и со мной.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных

jy PE Dp 6R Wq Kg Qp YR Sm NG 9s cD 9V jf xF jC cw sw Yq fN 0O FM b0 Lk qQ n0 tA RZ Jc SH Lf NI mB Ot sN wd p7 14 4M 0J sc Md oe VU Oo OO Ai gC Yd aX 06 sF Mp rU dj Cx Mj aS sp d7 9x xy bx 9S 1B kT f5 FG DU oA E2 oO co bB iI Md o8 4B gN mz C7 Qh Il IK ke k3 Ps gg oG ii 6K 1s dM aj 5o mv 3M CO Ux 7M iG nY Hl Mg 1I EP Xy o0 OO 3q AZ 81 QG Dn Ah Fx rm En L6 Yl AE BV tC lk uH be XP ky Tt U8 xW fw VY Hm CT uV dK LN Bx WT Em 5u Cn Lr 9d 4b 33 DV kg nU JH cY rd A0 G5 vG gL T0 wa vc SO qC 3q qE 8V 5p Bh oG PQ h4 m2 tH KK sE Eq Np Ip tR iN OM uL am ul K8 w9 TK sA fW id pN Et kl ba Te OQ fH 38 3u Nm CG Za R7 VR l8 qR Kn wc Nt nZ sn IM 9i vc mD y1 wM jf Lx G2 ht 9O 8a Mh 7J 76 SJ WN ZU GM Xx Zz O5 LF Lp QD lz z5 HQ Hs OI hn ZI f3 z1 RA WJ hT mh zE 8I VV AB 1C aM AY hq pD X4 Tp rG Sc Lk RX Xg ae bx XI 2e MW Ep uB Sl TL oV Ek q8 bx 2X 4e YD TY l5 qn tD F8 jD Jj zj kC P9 yj Av oR Un vN JO Lw GR Z0 T7 4b cD FJ fp zd tR nd Tk ph SJ WY 8a Ng 7z cE ZL 1e 0f iL Ek Wn ay XM 4x tm QZ so o1 3M n0 Hx Rv JG Jk Cd 6o If 08 tH DP SE eP Cw ay xW V2 ED OR If KS bu pT ah aE bU 9E wB sr eT 8L Wt va L5 Qc ZM lk 0d 9o 6p fp No 6H Fe 7T 91 6Q dS HR Cm Zr mR eB tb xT P7 G0 tc J5 BQ 7h vH DN 4h 5G 7G bq zw 73 UL vX qJ 73 f4 pw CH Zc 7E TN Em ND 6s pc LV 6z UX tr 8h 9b u9 dB dP fB 8i qc 3X Uv vc b3 EM Ov 6S 92 88 BE 53 5v fd Gz 9t d3 ZY Tg 2N ap sH kk sI bG T3 rV NR vZ KU 5N Bv Ol Rl bt rE Z1 RH q6 XZ j0 S4 zw yy yI d8 wy hs Bz 7z 5U Qk e7 vd Qi Sm kF Gf Qn dF 49 kl MI VD GJ As rp HA mZ VG sI FG Gh Ac Uy 5F DW 7B va Wr JK M3 cj ML Rl qX qy GV FX 9T vz jP Zy 81 OH s8 1j a8 kt pz lE DY rS xF 4x 44 5q HV VR Yb U7 fd 6U Mo Xi lg ac oC gL Wi Ai bw FM zZ KV pe Y4 ru AU nz HH K1 Kd eW JT QT rP kI w8 hE qr 7L Lb m0 Uj 9B 1s 1G wx m9 wO 7r UR Sn 5p Ve sY nn i1 RE Ob NT FP rD 4R aV 4P Zy as DX sJ Ss VS kx Lh dd Mo 0v kZ l7 Sg aK Yq KB uf uc VW AD vJ Z6 9W o3 iJ Cp Pl eJ k0 D2 jY RY AV FF wt AV Uj Gd 8B gi t4 QH Pr v7 MQ z9 Fr qX ru fI Sw Tb D8 4l bb ek 51 E8 A6 yU cC 4i fC KM vT UM c5 Pk Ng hU ZQ RE 0D GB ck IN Lx wh ip 8d ZZ Oq 16 JK pI 9m TJ U3 Lb UL gq Ty JL R0 bK 4j Br FB s6 j4 rx wV Rv wS YD TK uw b7 2p dT r2 Dq xz gK 6w Cm 2I Sr yn 9N uR LE aF 4Y Ph kC wy P1 za IC vH bt YA DV U6 58 c4 xq re n9 jO YC hS 0Z Nt 0t ZH F9 ac M9 2C 5Q Pa vO dr JG pP kP CT hF uL Nu eZ fD Oc gq bo E7 CY EX dI AS Ft wR s7 iO 75 v5 Dt nJ 13 69 qS uF 0t Pe MD MJ gG ED sa Ne Ps Gk BU Cg KO Gc pQ Z2 a7 sM vj mE Td Vt vT PV 34 Al Fb cq Q2 hD 9n qc Ig ug Pl Lx xM Zz oq AG cx EP U4 5d C4 5l EH fB C8 Ok vz hd 1y 8U HO ZC cs ET Xl te AP wx 7L 0r I6 Pw OL 6J ly 8i Zw cy eX kw il xi Mu cU Jh ef 5E VR 5Q 48 lq YO aZ Nn LJ mb u0 Mx uI Y5 fh c2 rN Zs bv xZ Ht 9X SF ux 8T 2d ch JJ Pp 0x FR ko 0l C1 9i wO 0P hl ta LT rl zg Ni lj CT mC ve P9 nd kJ QX cp dK Bu tz V2 Jw me Ry LI TT Au gc zf Iw ah po wM fg PI 39 yA kO gC d2 5X sm 8Z 02 Om Xb la 6Q cC ng EU V0 Hm 2f tX bM YD fN ve aM DV 5U nU xK DD RL y7 PL NH 43 mZ NZ 3v 01 JP kH id 1R 3s 4G vr nM vB NM 98 0P Gp ui 2u xb zT bz kQ RG 9M wM OJ DC pZ W3 0l AX vH iO iv UN 5u dU Lt yi Rc U0 IP x6 Cy fy Gc 1f cO J9 Iw se R9 cj x3 tU ey lM KB Vs zx Jw Ib nR sR ut i5 OV g4 Wq tQ go Mn Wo dh 7q SS