Сезонная надбавка относится к оплате труда налогообложение


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Простыми словами про НДС

Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его.
Это быстро и абсолютно бесплатно!


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

На основании ст. Она исчисляется исходя из размера тарифных ставок, окладов должностных окладов , доплат и надбавок. При этом возникают различные вопросы, на которые найти однозначные ответы в нормативно-правовой базе достаточно трудно. Неправильное исчисление доплат и надбавок приводит к разногласиям с проверяющими органами. Поэтому рассмотрим, какие существуют доплаты и надбавки и как они исчисляются. В коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах организации предусматривают перечень доплат и надбавок, порядок и условия их выдачи, а также их размеры.

Ответственность за невыплату заработной платы. Что входит в среднюю заработную плату.

Как создать эффективную систему оплаты труда, с одной стороны обеспечивающую экономическую сбалансированность интересов работника и работодателя, а с другой - позволяющую удовлетворять нематериальные потребности и стремления работника, читайте в статье. Розничная торговля - одна из наиболее стабильных отраслей российской экономики. Неудивительно, что на нее обращают внимание большое количество инвесторов и предпринимателей.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Районный коэффициент к каким выплатам относится?

В соответствии с нормами главы 25 НК РФ расходы на оплату труда уменьшают налогооблагаемую прибыль налогоплательщика. В частности, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами ст.

В соответствии со ст. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Что касается специфики обоснованности расходов на оплату труда, то здесь вполне можно ссылаться на нормы Трудового кодекса РФ. Так, в соответствии со ст. Работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок ст. Размер доплат, выплачиваемых при выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных совмещение профессий, выполнение работ различной квалификации, работа в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни и т.

В то же время не будет экономически оправдано, например, одновременное предоставление дополнительного отпуска и повышенной оплаты как за сверхурочную работу при установлении работнику ненормированного рабочего дня. В любом случае обоснование расходов на оплату труда, в первую очередь, вызвано спецификой деятельности самой организации. Чем сложнее условия труда и быта работников, тем больше по размеру компенсации и гарантии могут выплачиваться работодателем.

Положения ст. Данный принцип означает, что расходы на оплату труда, выплату компенсаций и иных сумм, связанных с содержанием работников, будут учитываться для целей налогообложения только в том случае, если эти работники связаны с деятельностью организации, направленной на получение дохода.

Так, например, премии могут быть учтены в составе расходов на оплату труда только в том случае, если они увязаны с производственными результатами, с получением организацией дохода. Расходы должны быть документально подтверждены. В соответствии с п. Согласно ст. Документальным подтверждением расходов на оплату труда являются первичные учетные документы, а также различные ведомости начисления заработной платы, расходные кассовые ордеры и другие соответствующие документы.

Для включения затрат налогоплательщика на оплату труда в состав расходов необходимо, чтобы данные затраты были предусмотрены законодательством РФ как обязательные к начислению или предусмотрены трудовым или коллективным договором за исключением затрат, предусмотренных в ст.

При этом положения ст. Таким образом, наличие в трудовом договоре ссылки на локальный нормативный акт, которым определены конкретные размеры доплат, надбавок, и поощрительных выплат, является основанием для включения данных выплат в состав расходов на основании ст.

Соответственно, если в трудовой договор заключенный с конкретным работником не включены те или иные начисления, предусмотренные в упомянутых коллективном договоре и или локальных нормативных актах, либо на них нет ссылок, то они не могут быть приняты к расходу при исчислении налога.

Например, если в организации существует Положение о выплате вознаграждения по итогам работы предприятия за год, однако в трудовых договорах с работниками ссылки на данный локальный нормативный акт нет. Согласно п. Таким образом, при формировании расходов на оплату труда по п. Обратите внимание! Указанные в данном подпункте премии и надбавки могут быть включены в состав расходов только в том случае, если они связаны с достижением работником именно производственных результатов и при условии, что они закреплены в трудовом договоре или локальном акте организации например, в Положении о премировании.

Следовательно, например, премии работникам к юбилейным датам 20, 30, 40, 50, 60 лет не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения, даже если такие премии предусмотрены в трудовых договорах и локальном нормативном акте. Также не уменьшают налогооблагаемую прибыль расходы на единовременные поощрительные начисления персоналу за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, выплаченные на основании приказов руководителя организации, но не предусмотренные в трудовых или коллективных договорах.

Вопрос: в организации Положением об оплате труда предусмотрено выплата премии в текущем месяце по итоговым показателям работы за предшествующий месяц. Например, издается приказ о выплате премии в январе месяце за фактически отработанное время декабря месяца.

За какой месяц должны быть включены данные расходы? На основании п. Таким образом, для признания расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль определяющее значение имеет период начисления премии, а не период, показатели которого используются для расчета суммы премии. То есть, учитывая правила начисления премий, предусмотренные Положением об оплате труда в вашей организации, при выплате премии за январь начисленная сумма будет включаться в расходы именно января;.

Выплаты компенсационного и стимулирующего характера согласно ст. Как правило, ТК РФ либо просто закрепляет, что за те или иные условия труда, отклоняющиеся от нормальных, работнику производятся доплаты, либо устанавливает минимум, который должен быть выплачен. Например, работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере ст. Конкретные размеры повышенной заработной платы устанавливаются работодателем коллективным либо трудовым договором.

При этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законами и иными нормативно-правовыми актами. Таким образом, начисления стимулирующего и или компенсирующего характера, связанные с условиями труда, перечисленные в ст.

В каком размере указанные надбавки должны учитываться в расходах на оплату труда? Конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным договором, трудовым договором. Поскольку в настоящее время законодательно не установлены минимальные размеры доплат за работу в ночную смену, организация вправе самостоятельно определить размер доплат и закрепить его в коллективном и трудовом договоре.

Следовательно, для целей налогообложения в состав расходов на оплату труда включается доплата за работу в ночное время в размере, определенном в коллективном и трудовом договоре.

Таким образом, такие расходы не могут учитываться для целей налогообложения прибыли даже в том случае, когда доплата за работу в вечернее время предусмотрена в трудовом договоре с работником или коллективном договоре.

Организация своим работникам, у которых заработная плата меньше прожиточного минимума, на основании коллективного договора производит доплату до прожиточного минимума. Руководствуясь абз. Установленный на законодательном уровне размер минимальной заработной платы гораздо ниже размера прожиточного минимума для трудоспособного населения, заявленного Правительством РФ на год. Выходом из сложившейся ситуации может быть фактическое увеличение заработной платы работникам до обозначенного прожиточного минимума либо замена данных доплат на премиальные выплаты, которые непременно должны быть предусмотрены трудовым и коллективным договором, иными локальными актами на предприятии.

При выборе варианта премиальных выплат не забудьте увязать их именно с производственными результатами, профессиональным мастерством, уровнем квалификации работника; [7]. По данному основанию учитывается стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ:.

Так, например, в соответствии со ст. На работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов утверждены Постановление Минтруда России от На работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание.

При этом необходимо руководствоваться Постановлением Минтруда России от В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации. В большинстве случаев выдавать специальную одежду своим работникам работодателей обязывает законодательство. Так, согласно ст. При этом спецодеждой организация должна обеспечить работников за счет собственных средств ст.

Спецодежда выдается по типовым нормам, которые утверждены постановлениями Минтруда России для работников различных отраслей экономики. В них определены нормы выдачи спецодежды, срок ее службы и названы профессии работников, которым необходимы средства защиты.

Обеспечение работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты регулируется Постановлением Министерство труда и социального развития РФ от Форменная одежда демонстрирует принадлежность работника к организации.

Обязательность ношения форменной одежды может быть закреплено законодательно. Кроме того, руководство компании может самостоятельно принять решение о ношении персоналом форменной одежды. Выдачу форменной одежды, не предусмотренной законодательством, следует закрепить во внутренних локальных актах и или приказе по организации, где очерчивается круг лиц, которым она положена, описывается сама одежда, порядок ее выдачи, возврата и т.

В расходы включается стоимость одежды, переданной работнику бесплатно или по пониженной цене в части, не компенсируемой работником. В этом случае независимо от срока службы она не признается амортизируемым имуществом и включается в расходы в полной сумме. При этом затраты организации на приобретение курток, комбинезонов и т.

Гарантии и компенсации работнику при исполнении государственных или общественных обязанностей закреплены в ст. Работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы должности на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с федеральным законом эти обязанности должны исполняться в рабочее время.

В состав расходов по данному основанию может быть включена только оплата основного и дополнительного оплачиваемого отпусков. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами. Однако в этом случае расходы на оплату таких отпусков не учитываются для целей налогообложения в соответствии с п. Согласно указанной статье лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории РФ и обратно любым видом транспорта, в том числе личным за исключением такси , а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов.

Может ли быть использована льгота по проезду члена семьи работника, находящегося у работника на иждивении, если фактически он проживает не в районе Крайнего Севера?

Учитывая, что порядок компенсации расходов на оплату проезда к месту использования отпуска неработающим членам семьи работника в районах Крайнего Севера предусмотрен ч. При этом согласно Письму Госкомсевера России от Обращаем Ваше внимание, что согласно абз. Отмечаем, что до настоящего времени арбитражная практика по данному вопросу не сформирована, при этом арбитражные суды при разрешении спора по существу не связаны с судебной практикой судов общей юрисдикции по толкованию того или иного вопроса; [8].

Трудовой кодекс РФ предусматривает два случая выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск. При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации п. В исключительных случаях, средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен;.

В практике применения данного подпункта имеются некоторые противоречия. Москве от Однако в п. Учитывая противоречивую позицию налоговых органов по данному вопросу, можно предположить, что отдельные налоговые инспекции могут исключать из расходов налогоплательщика надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, если они не предусмотрены трудовым договором.

Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной вечерней формам обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:.

Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной вечерней формам обучения, успешно обучающимся в указанных учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:.

Работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях начального профессионального образования, независимо от их организационно-правовых форм, предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи экзаменов на 30 календарных дней в течение одного года.

Работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию вечерних сменных общеобразовательных учреждениях, независимо от их организационно-правовых форм, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи выпускных экзаменов в IX классе — 9 календарных дней, в XI XII классе — 22 календарных дня.

Также необходимо учитывать, что работнику, совмещающему работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, такой отпуск предоставляется только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений по выбору работника. Таким образом, если работники организации обучаются в образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию, то гарантии и компенсации выплачиваются в соответствии с законодательством РФ и дополнительная ссылка на данные нормы в трудовом коллективном договоре не требуется;.

В случаях добровольного страхования негосударственного пенсионного обеспечения указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, а договоры добровольного пенсионного страхования — выплату пенсий пожизненно;.

Понятие и правовые основания начисления районного коэффициента на заработную плату

Как правильно оформить трудовой договор с сотрудником, работающим в некоммерческой организации НКО? Заработная плата не может выплачиваться каждый месяц, поскольку НКО существует на пожертвования и членские взносы. То есть если вы заключите трудовой договор, то зарплату придется платить два раза в меся ц ст. Однако если по сути отношения с человеком будут именно трудовые, то есть риск переквалификации договора в трудовой. По нормам ТК вахтовикам за каждый день на вахте, а также за дни в пути до места работы и обратно вместо суточных выплачивают специальную надбавку.

Полевое довольствие в 2018 году. нормы

Налогообложение поощрительных вознаграждений выплат А. Даниленков , к. В разъяснениях налоговых органов при описании системы оплаты труда обычно до недавнего времени делалась ссылка на ст. В настоящее время под заработной платой оплатой труда работника понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера и стимулирующие выплаты доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. Тенденция расширения границ системы оплаты труда за счет поощрительных выплат вознаграждений , не связанных с осуществлением трудовой функции, отмечалась и в п.

Оплата труда

Материальная помощь является выплатой непроизводственного характера и не зависит от результатов деятельности организации. Материальная помощь может быть оказана как собственным работающим и бывшим сотрудникам, так и любым сторонним лицам на различных основаниях. Основаниемями для выплаты материальной помощи может стать: уход в очередной отпуск, праздники, оздоровление, возмещение ущерба, причиненного какой-либо чрезвычайной ситуацией, смерть члена семьи сотрудника и др. Материальная помощь может выплачиваться как по инициативе организации, так и по заявлению работника, в первом случае материальная помощь выплачивается всем или большинству работников например, при уходе в очередной отпуск и относится к единовременным поощрительным выплатам, во втором случае она предоставляется при особых обстоятельствах отдельным работникам или другим лицам по их заявлению например, на покупку медикаментов, погребение, другие бытовые нужды и является выплатой социального характера. В силу многообразия возможных оснований для выплаты материальной помощи у бухгалтеров возникают вопросы, связанные с их учетом и налогообложением. Рассмотрим отражение выплаты материальной помощи работникам в бухгалтерском и налоговом учете для организаций, применяющих общую систему налогообложения. Размер помощи устанавливается руководителем предприятия. Он определяется в абсолютном выражении или в сумме, кратной должностному окладу в зависимости от каждой конкретной ситуации и финансовых возможностей организации.

Размер районного коэффициента

Что такое МРОТ? Если работодатель отказывается от уплаты? Должен ли работник отрабатывать 2 нед. Допустила ошибку в трудовой книжке? Можем ли мы установить испытательный срок одинокой матери?

Научный сотрудник Кузнецова Л. В работе принимала участие мл.

Затраты на питание и расходы, учитываемые при налогообложении. Действующее законодательство обязывает работодателя за свой счет выдавать по установленным нормам продукты спецпитание работникам, трудящимся в определенных условиях ст. Однако у работодателя достаточно часто возникает желание организовать регулярное бесплатное или частично компенсируемое питание и для прочих своих работников.

Налогообложение поощрительных вознаграждений (выплат)

В соответствии с нормами главы 25 НК РФ расходы на оплату труда уменьшают налогооблагаемую прибыль налогоплательщика. В частности, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами ст. В соответствии со ст. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статья 255 НК РФ. Расходы на оплату труда (действующая редакция)

Минтруд против отмены северных надбавок и установления единой суммы компенсаций. В любом случае пока северные надбавки и районный коэффициент рассчитываются по-старому. Россия — страна, отличающаяся разнообразием климатических условий. При этом даже в местностях, где эти условия особенно суровы, требуются рабочие руки. Действующее трудовое законодательство запрещает дискриминацию в трудовых отношениях. Это означает, что работник, выполняющий одну и ту же работу, по одной и той же профессии, одного объема, но в разных условиях, должен получать разное вознаграждение за труд. И это справедливо, ведь работа в Московской области и в условиях Крайнего Севера, с постоянными морозами и отсутствием солнечного света — это совсем разные условия.

Оплата труда

Организация, применяющая УСН "доходы минус расходы" , осуществляет деятельность по передаче сублицензированию третьим лицам ранее приобретенных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных на основании лицензионных договоров, заключаемых в соответствии с требованиями ст. Подпунктом 19 п. Вправе ли организация при определении объекта налогообложения учесть расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если в дальнейшем эти права предполагается переуступить сублицензировать третьим лицам? В организации локальными актами и трудовыми договорами предусмотрена доплата до суммы оклада за период временной нетрудоспособности работника, не превышающий 15 рабочих дней в год, из них 3 дня без подтверждающих документов больничного листа.

Премии, надбавки, доплаты

Минимальная заработная плата. Минимальный размер оплаты труда. Бестарифная система оплаты труда. Для эффективной деятельности руководство фирмы должно осуществлять соответствующие действия, побуждающие работников к заинтересованности в своем труде. Мотивация труда — одна из важнейших функций управления кадрами. Мотивация труда — совокупность побудительных сил роста производительной силы труда. К этим побудительным силам относятся не только материальные выгоды, но и моральные, выражающиеся в удовлетворенности трудом, в престижности труда, в выполнении внутренних человеческих установок, моральных потребностей.

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;. В случаях добровольного страхования негосударственного пенсионного обеспечения указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно;. Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда. В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и или договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников , если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и или сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и расходы, указанные в пункте Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 8
  1. Оксана

    Эх, держите меня семеро!

  2. Гостомысл

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, поговорим.

  3. Матвей

    мало

  4. spactefolin

    кое что есть норм.

  5. Инга

    Все, выхожу 15 ноября замуж. Поздравьте меня! Заходить теперь к вам редко буду.

  6. orapar

    Ну так что, раскроешь тему до конца? Буду очень благодарен!

  7. Софья

    Какой занимательный вопрос

  8. vicomza

    Кто может мне помоч подробнее в етом разобратся?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных




https://a590.ru    https://adoy37.ru    https://almazsteklo.ru    https://annadirechina.ru    https://detsad263oaorzd.ru    https://ds298.ru    https://eps-p.ru    https://fordkirov.ru    https://geniama.ru    https://greendomik.ru    https://ilab-edu.ru    https://infomahachkala.ru    https://lakomstva40.ru    https://malka1.ru    https://paprikaclub.ru    https://pravovoy-ekspert.ru    https://realestate-today.ru    https://rmrus.ru    https://rt-stanko.ru    https://ruki-iz-plech-reviews.ru    https://ssforum.ru    https://td-eskada.ru    https://tumenoil.ru    https://vestnikrss.ru    https://vognov.ru    https://x-mafia.ru